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viernes, 26 de noviembre de 2010

Ejemplo para calcular el pago provisional del impuesto sobre la renta

Para efectos del ejemplo se considera el mes de enero, para su cálculo siga el procedimiento y tome sus propias cantidades y el mes al que le corresponda el pago.

Datos:

ConceptoCantidad
$
Rentas de enero por casa habitación5,000.00
Rentas de enero por local comercial10,000.00
Total de rentas en el mes15,000.00
Impuesto sobre la renta retenido por rentar a persona moral (10%)1,000.00
Impuesto predial pagado en el mes.500.00


Cálculo de la deducción opcional de 35%

 ConceptoCantidad
$
 Total de rentas cobradas (casa habitación y local comercial)15,000.00
Por:  
 Porcentaje de deducción opcional35%
Igual:  
 Deducción opcional5,250.00
Más:  
 Impuesto predial pagado en el mes500.00
Igual:  
 Cantidad a deducir en el mes5,750.00


Cálculo de la base o cantidad sobre la que se paga el impuesto

 ConceptoCantidad
$
 Total de rentas15,000.00
Menos:  
 Total de deducciones5,750.00
Igual:  
 Base del impuesto9,250.00


Cálculo del impuesto (tarifa mensual del artículo 113 de la Ley del Impuesto sobre la Renta).
 ConceptoCantidad

$
 Base del impuesto9,250.00
Menos:  
 Límite inferior de la tarifa 8,601.51
Igual:  
 Excedente del límite inferior648.49
Por:  
 Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior28%
Igual:  
 Impuesto marginal181.58
Más:  
 Cuota fija1,228.98
Igual:  
 Impuesto determinado1,410.56


Cálculo del subsidio (tabla mensual  del Artículo 114 de la Ley del Impuesto sobre la Renta).
 ConceptoCantidad$
 Base del impuesto9,250.00
Menos:  
 Límite inferior de la tabla 8,601.51
Igual:  
 Excedente del límite inferior648.49
Por:  
 Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior28%
Igual:  
 Impuesto marginal181.58
Por:  
 Por ciento de subsidio sobre impuesto marginal50%
Igual:  
 Subsidio sobre impuesto marginal de la tabla del Artículo 114 de LISR90.79
Más:  
 Cuota de subsidio614.49
Igual:  
 Subsidio total705.28


Cálculo del impuesto

 ConceptoCantidad

$
 Impuesto determinado1,410.56
Menos:  
 Subsidio total 705.28
Igual:  
 Impuesto del mes705.28
Menos:  
 Retención de impuesto sobre la renta efectuado por la persona moral a la que se le renta1,000.00
Igual:  
 Impuesto sobre la renta por pagar0

Fuente: SAT

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