Ejemplo para calcular el pago provisional del impuesto sobre la renta

Para efectos del ejemplo se considera el mes de enero, para su cálculo siga el procedimiento y tome sus propias cantidades y el mes al que le corresponda el pago.

Datos:

Concepto	Cantidad $
Rentas de enero por casa habitación	5,000.00
Rentas de enero por local comercial	10,000.00
Total de rentas en el mes	15,000.00
Impuesto sobre la renta retenido por rentar a persona moral (10%)	1,000.00
Impuesto predial pagado en el mes.	500.00

Cálculo de la deducción opcional de 35%

	Concepto	Cantidad $
	Total de rentas cobradas (casa habitación y local comercial)	15,000.00
Por:
	Porcentaje de deducción opcional	35%
Igual:
	Deducción opcional	5,250.00
Más:
	Impuesto predial pagado en el mes	500.00
Igual:
	Cantidad a deducir en el mes	5,750.00

Cálculo de la base o cantidad sobre la que se paga el impuesto

	Concepto	Cantidad $
	Total de rentas	15,000.00
Menos:
	Total de deducciones	5,750.00
Igual:
	Base del impuesto	9,250.00

Cálculo del impuesto (tarifa mensual del artículo 113 de la Ley del Impuesto sobre la Renta).

	Concepto	Cantidad $
	Base del impuesto	9,250.00
Menos:
	Límite inferior de la tarifa	8,601.51
Igual:
	Excedente del límite inferior	648.49
Por:
	Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior	28%
Igual:
	Impuesto marginal	181.58
Más:
	Cuota fija	1,228.98
Igual:
	Impuesto determinado	1,410.56

Cálculo del subsidio (tabla mensual  del Artículo 114 de la Ley del Impuesto sobre la Renta).

	Concepto	Cantidad$
	Base del impuesto	9,250.00
Menos:
	Límite inferior de la tabla	8,601.51
Igual:
	Excedente del límite inferior	648.49
Por:
	Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior	28%
Igual:
	Impuesto marginal	181.58
Por:
	Por ciento de subsidio sobre impuesto marginal	50%
Igual:
	Subsidio sobre impuesto marginal de la tabla del Artículo 114 de LISR	90.79
Más:
	Cuota de subsidio	614.49
Igual:
	Subsidio total	705.28

Cálculo del impuesto

	Concepto	Cantidad $
	Impuesto determinado	1,410.56
Menos:
	Subsidio total	705.28
Igual:
	Impuesto del mes	705.28
Menos:
	Retención de impuesto sobre la renta efectuado por la persona moral a la que se le renta	1,000.00
Igual:
	Impuesto sobre la renta por pagar	0

Fuente: SAT